Для компаний и ИП на УСН, которые в 2026 году впервые выбрали специальную ставку НДС 5%, появилась возможность изменить принятое ранее решение. В отдельных случаях налогоплательщик может подать уточненную декларацию за I квартал 2026 года, перейти на общеустановленную ставку 22% и одновременно заявить налоговые вычеты по НДС.
Для многих это означает возможность пересмотреть налоговую модель уже после сдачи первой декларации.
Когда можно применять ставку 5%
Упрощенная система позволяет использовать специальную ставку НДС 5%, если совокупный доход за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 250 млн рублей и отсутствуют основания для освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
При определении доходов применяются правила статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Если в течение года доходы превысят 250 млн рублей, право на применение ставки 5% прекращается. Использовать льготную ставку уже нельзя начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита.
Почему появилось право изменить свое решение
Общее правило предусматривает, что после выбора ставки НДС налогоплательщик обязан применять ее не менее 12 последовательных налоговых периодов.
Однако для организаций и предпринимателей на УСН, которые впервые начали использовать специальные ставки НДС 5% или 7% именно в 2026 году, законодатель предусмотрел исключение.
Такие налогоплательщики вправе отказаться от выбранной ставки до истечения обязательного срока — в течение первых четырех последовательных налоговых периодов с момента подачи первой декларации, в которой была отражена ставка 5% или 7%.
Что дает переход на ставку 22%
После перехода на общеустановленные ставки НДС — 10% или 22% — налогоплательщик получает право заявлять налоговые вычеты по предъявленному НДС.
Разумеется, воспользоваться этим правом можно только при соблюдении требований, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса.
Именно поэтому для части бизнеса переход на стандартную ставку может оказаться более выгодным, чем сохранение льготной ставки без права на вычеты.
Можно ли исправить декларацию за I квартал
Да.
Если налогоплательщик на УСН в 2026 году впервые применил специальную ставку НДС 5% и уже представил декларацию за I квартал с этой ставкой, он вправе в течение 2026 года подать уточненную декларацию.
В такой уточненке допускается применить ставку НДС 22% и одновременно реализовать право на налоговые вычеты.
