Нужно ли платить налог с дивидендов учредителю-физическому лицу , даже если компания применяет УСН?
1. Кто и когда платит налог?
· Налогоплательщик: Учредитель-физическое лицо, который получает дивиденды.
· Налоговый агент: Сама компания, которая выплачивает дивиденды. Именно компания обязана удержать налог с суммы дивидендов и перечислить его в бюджет.
Компания на УСН освобождена от уплаты налога на прибыль со своей деятельности, но это не отменяет ее обязанность как налогового агента удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам (в данном случае — дивидендов).
2. Ставка НДФЛ с дивидендов
Существует две основные ставки:
- 13% (основная ставка) — применяется для налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд).
- 15% — применяется для дивидендов, выплачиваемых налоговым резидентам РФ, если их сумма за год превышает 5 миллионов рублей. Налог рассчитывается так:
· 650 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 5 000 000 руб.
Важно: Если учредитель не является налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ составит 15% (если иное не предусмотрено международным договором).
3. Порядок действий для компании на УСН
- Принять решение о выплате дивидендов. Решение принимается на общем собрании участников (или единственным учредителем) по итогам периода (квартала, полугодия, года).
- Рассчитать и удержать НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы дивидендов в момент их выплаты.
- Перечислить налог в бюджет.
· Срок перечисления: не позднее дня, следующего за днем выплаты денег учредителю. - Подать отчетность.
· Справка 2-НДФЛ. Подается в налоговую инспекцию по итогам года (не позднее 1 марта следующего года). В ней отражается сумма выплаченных дивидендов и удержанный налог.
· Расчет 6-НДФЛ. Подается ежеквартально. Сумма дивидендов и удержанный налог отражаются в том квартале, в котором произошла выплата.
4. Важный нюанс: УСН «Доходы минус расходы»
Если ваша компания использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», то сами дивиденды, которые вы выплачиваете, не уменьшают вашу налогооблагаемую базу. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, а не относятся к расходам по УСН.
